Steuern der kleinen Gesellschaft (MB)
Eine kleine Partnerschaft (MB) zahlt ihre eigene Körperschaftsteuer. Die persönliche Einkommensteuer (GPM) eines Mitglieds richtet sich nach dem Rechtsgrund der Auszahlung. Bei in Litauen steuerlich ansässigen Mitgliedern gelten die wesentlichen Einkommensarten mit den Codes 02, 26 und 77 als Einkünfte der Klasse B: Das Mitglied berechnet und entrichtet die GPM selbst.
| Auszahlung | GPM | Sozialversicherung |
|---|---|---|
| Persönlicher Bedarf, Code 02 | 20 / 25 / 32 %; jährlicher Freibetrag ggf. anwendbar | VSD und PSD auf gesetzlicher Beitragsgrundlage |
| Gewinnausschüttung, Code 26 | 15 % | Keine VSD-/PSD-Beiträge auf Gewinnausschüttung |
| Dienstleistungen einschließlich Geschäftsführung, Code 77 | 15 % bis zur gemeinsamen Grenze von 12 Durchschnittslöhnen; darüber 20 / 25 / 32 % | Dienstleistungsentgelt begründet nicht automatisch eine Beitragsgrundlage nach Code 02 |
Ein Dienstleistungsvertrag muss tatsächliche Leistungen betreffen und darf kein Arbeitsverhältnis verschleiern. Die Gesamtsumme zivilrechtlicher Dienstleistungs- und Werkverträge eines Mitglieds ist gesetzlich auf 100.000 EUR pro Kalenderjahr begrenzt. Dies ist nicht die Einkommensgrenze für den GPM-Satz von 15 %. [S3, S4]
Auszahlungen für den persönlichen Bedarf
VSD: 13,83 %, bei zusätzlicher Altersvorsorge von 3 % insgesamt 16,83 %. PSD: 6,98 %. Bis 30. Juni 2026 betrug die Beitragsgrundlage 50 % der Entnahmen, seit 1. Juli 2026 90 %. Ohne entsprechende Entnahmen fällt darauf keine VSD an; eine Mindest-PSD-Pflicht kann dennoch bestehen. [S5]
Rechenbeispiel: Im Oktober 2026 werden 2.000 EUR unter Code 02 ausgezahlt. Keine zusätzliche Altersvorsorge, Befreiung oder Beitragsbemessungsgrenze; kein Freibetrag, jährliches Einkommen im 20-%-Bereich.
| Berechnung | Betrag |
|---|---|
| Beitragsgrundlage: 2.000 × 90 % | 1.800,00 EUR |
| VSD: 1.800 × 13,83 % | 248,94 EUR |
| PSD: 1.800 × 6,98 % | 125,64 EUR |
| GPM: 2.000 × 20 % | 400,00 EUR |
| Steuern und Beiträge insgesamt | 774,58 EUR |
Zahlt das Mitglied die GPM aus den erhaltenen 2.000 EUR, verbleiben ihm 1.600 EUR; die MB trägt zusätzlich 374,58 EUR Sozialbeiträge. Ihr gesamter Liquiditätsbedarf beträgt 2.374,58 EUR. Trägt das Mitglied wirtschaftlich sämtliche Abgaben aus den 2.000 EUR, verbleiben 1.225,42 EUR. Dies sind unterschiedliche Finanzierungsannahmen, kein allgemeingültiger Nettolohn. Die Körperschaftsteuer ist nicht enthalten.
PSD ohne Entnahmen
Der monatliche Mindestbeitrag zur PSD beträgt 2026 80,48 EUR (1.153 × 6,98 %). Gesetzliche Ausnahmen gelten für bestimmte anderweitig versicherte Personen. Eine Beschäftigung bei einem anderen Unternehmen kann den Mindestbeitrag entfallen lassen, jedoch nicht automatisch die PSD auf Entnahmen für den persönlichen Bedarf. Dies ist individuell zu prüfen.
Geschäftsführer ohne MB-Mitgliedschaft
Seine Vergütung ist von der eines geschäftsführenden Mitglieds zu unterscheiden. Es gilt die jährliche GPM-Skala von 20 / 25 / 32 %; Einkünfte der Klasse A werden durch die MB versteuert. Sozialversicherung: 15,70 % bzw. 18,70 % bei zusätzlicher Altersvorsorge von 3 %. [S3–S5]
Beispiel eines Dienstleistungsvertrags
Ein Mitglied erhält ausschließlich 30.000 EUR jährlich aus einem zulässigen Dienstleistungsvertrag und hat keine anderen einschlägigen Einkünfte. GPM: 27.745,80 × 15 % + 2.254,20 × 20 % = 4.612,71 EUR; nach GPM verbleiben 25.387,29 EUR. Das ist ein Rechenbeispiel und keine vollständige Berechnung aller Steuern der MB und des Mitglieds. PSD-Versicherung und mögliche Umsatzsteuer auf die Leistungen sind gesondert zu prüfen.
Stand: 14. Oktober 2026. Allgemeine Information, keine individuelle Steuerberatung. Voraussetzungen und Steuersätze sind im Einzelfall zu prüfen.